O IRPJ e o seu Adicional são calculados sobre os lançamentos com Acumuladores que possuem o imposto ’07-IRPJ’ informado, observando o Percentual de Base de Cálculo definido.
Exemplo:
O percentual de Base de Cálculo deve ser incluído conforme segmento da empresa e são percentuais previstos em legislação.
Confira abaixo como o sistema se comporta no cálculo do Adicional, você pode emitir o demonstrativo na tela de apuração do imposto ’07-IRPJ’, através do botão [Memória de cálculo] ao lado da linha 'IRPJ a recolher' ou conforme abaixo:
1 - Acesse o menu Relatórios > Impostos > Demonstrativos;
Quando a empresa está configurada na forma 'Trimestral' no cadastro do imposto '07-IRPJ', o adicional, assim como as demais informações do imposto somente serão demonstrados no mês final do trimestre (Março, Junho, Setembro e Dezembro).
Ao gerar o Demonstrativo, primeiramente observe que o sistema somará os valores dos lançamentos do Trimestre e aplicará o Percentual de Base de Cálculo definido para o imposto, neste exemplo:
Janeiro: R$ 500.000,00
Fevereiro: R$ 400.000,00
Março: R$ 500.000,00
Total do trimestre: R$ 1.300.000,00
Base de Cálculo: R$ 1.300.000,00 * 8% = R$ 104.000,00
Para cálculo do Adicional do IRPJ, o sistema irá diminuir a Base de Cálculo do IRPJ vista acima (R$ 104.000,00) - Valor limite não sujeito ao adicional (R$ 60.000,00), resultando na Parcela Excedente (R$ 44.000,00).
Encontrado esse valor, é aplicado o cálculo do Adicional do IRPJ:
Parcela Excedente: R$ 44.000,00
(*) Alíquota do adicional: 10%
(=) Valor do adicional: R$ 4.400,00
Lembrando que na apuração esse valor será somado aos Débitos do período, gerando o valor a recolher do imposto.
Para a forma Trimestral/Mensal, o adicional pode ser calculado mensalmente, sendo que você marcar a opção na guia Geral > Federal > IRPJ/CSLL, dos Parâmetros para '[x] Calcular adicional do IRPJ mensalmente quando o valor acumulado no mês ultrapassar o limite'.
Para exemplificar, vamos utilizar os mesmos valores de lançamentos aplicados no cálculo Trimestral.
Janeiro:
Base de Cálculo: R$ 500.000,00 * 8% = R$ 40.000,00
Como não atingiu o Valor limite do adicional de R$ 60.000,00, o adicional de IRPJ não será calculado no 1º Mês:
Fevereiro:
01/202x - Lançamento de R$ 500.000,00
02/202x - Lançamento de R$ 400.000,00
Total = R$ 900.000,00
Para esse mês será somado como demonstrado acima os valores de Janeiro e Fevereiro, então será aplicado o cálculo:
Base de Cálculo (Receita bruta auferida x % Base de Cálculo): R$ 900.000,00 * 8% = R$ 72.000,00
Valor limite não sujeito ao adicional: Será apresentado o valor limite de R$ 60.000,00
Parcela excedente ao limite (Base de Cálculo do Adicional): R$ 72.000,00 - R$ 60.000,00 = R$ 12.000,00
Valor do Adicional do IRPJ: R$ 12.000,00 * 10%= R$ 1.200,00
Para o mês de fechamento do Trimestre, seguirá a mesma lógica aplica mais acima.
Quando o limite de adicional é ultrapassado no 1º Mês do Trimestre:
Uma outra situação a ser vista é quando a Base de Cálculo excede o valor limite de adicional (R$ 60.000,00) no primeiro mês, o cálculo do adicional será aplicado sobre a diferença entre a Base de Cálculo e o Limite de Adicional:
Já no 2º Mês, o valor de Limite do Adicional é somado ao valor de Base de Cálculo conforme exemplo abaixo:
Como na apuração de 01/2025 já foi ultrapassado o limite de R$ 60.000,00 do trimestre para cálculo do adicional, nos meses seguintes do mesmo trimestre, todo o valor será considerado como base para o adicional, pois estará além do limite de R$ 60.000,00 ultrapassado em 01/2025.
O comportamento do sistema neste caso é somar os R$ 60.000,00 ao valor da base de cálculo, pois serão deduzidos os 60.000,00 em todos os meses.
É possível avaliar que é somado o valor de R$ 60.000,00 na base de cálculo:
Base de Cálculo (Receita bruta auferida x % Base de Cálculo): R$ 400.000,00 * 8% = R$ 32.000,00 + R$ 60.000,00 = R$ 92.000,00
Porém logo abaixo é deduzido o valor de R$ 60.000,00, resultando na base de cálculo do adicional de R$ 32.000,00.
