Confira nessa solução como é feito o cálculo do adicional do IRPJ.
1. Percentual de Base de Cálculo do IRPJ
Inicialmente, avalie que o IRPJ e o seu adicional são calculados sobre o Percentual de Base de Cálculo definido nos acumuladores.
1. Acesse o menu Arquivos > Acumuladores;
2. Localize o acumulador utilizado nos lançamentos;
3. Na guia Impostos, na linha do '07-IRPJ', avalie a coluna Percentual B.C.:
O percentual de Base de Cálculo deve ser incluído conforme segmento da empresa e são percentuais previstos em legislação.
2. Demonstrativo
Certifique-se de que os lançamentos foram realizados e o período está apurado em Movimentos > Apuração. Abaixo, veja como é feito o cálculo do Adicional. Você pode emitir o demonstrativo na tela de apuração do imposto '07-IRPJ' pelo botão [Memória de cálculo] ao lado da linha 'IRPJ a recolher', ou conforme descrito abaixo.
1. Acesse o menu Relatórios > Impostos > Demonstrativos;
Quando a empresa está configurada na forma 'Trimestral' no cadastro do imposto '07-IRPJ', o adicional, assim como as demais informações do imposto somente serão demonstrados no mês final do trimestre (Março, Junho, Setembro e Dezembro).
Ao gerar o Demonstrativo, primeiramente observe que o sistema somará os valores dos lançamentos do Trimestre:
• Se ultrapassar o limite Trimestral de R$ 1.250,000,00, será aplicada a majoração de 10% sobre o Percentual de Base de Cálculo definido para o imposto no acumulador;
• Caso não ultrapasse ou a empresa não esteja obrigada, será feito o cálculo do Valor Contábil * % Base de cálculo.
Para esse exemplo, a empresa ultrapassou o limite trimestral, portanto o cálculo será feito do seguinte modo:
• Janeiro: R$ 500.000,00
• (+) Fevereiro: R$ 400.000,00
• (+) Março: R$ 500.000,00
• (=) Receita do Trimestre: R$ 1.400.000,00
Receita do Trimestre: R$ 1.400.000,00
(-) Limite: R$ 1.250.000,00
(=) Excedente: R$ 150.000,00
Receita até o limite: R$ 1.250.000,00
(x) Percentual de B.C.: 8,0000%
(=) Base de Cálculo: R$ 100.000,00
Para aplicar a alíquota majorada sobre o valor excedente (R$ 150.000,00, se o percentual de presunção atual é de 8%, ele será elevado para 8,8%:
• 8% * 10% = 0,8%
• 8% + 0,8% = 8,8%
Receita após o limite: R$ 150.000,00
(x) Percentual de B.C.: 8,8000%
(=) Base de Cálculo: R$ 19.800,00
Base de Cálculo Total: R$ 119.800,00 (R$ 100.000,00 + R$ 19.800,00)
Para cálculo do Adicional do IRPJ, o sistema irá diminuir a Base de Cálculo do IRPJ vista acima (R$ 119.800,00) - Valor limite não sujeito ao adicional (R$ 60.000,00), resultando na Parcela Excedente (R$ 59.800,00).
Encontrado esse valor, é aplicado o cálculo do Adicional do IRPJ:
Parcela Excedente: R$ 59.800,00
(*) Alíquota do adicional: 10%
(=) Valor do adicional: R$ 5.980,00
Lembrando que na apuração esse valor será somado aos Débitos do período, gerando o valor a recolher do imposto.
Para a forma Trimestral/Mensal, o adicional pode ser calculado mensalmente, ao marcar a opção '[x] Calcular adicional do IRPJ mensalmente quando o valor acumulado no mês ultrapassar o limite' na guia Geral > Federal > IRPJ/CSLL, dos Parâmetros.
Para exemplificar, vamos utilizar os mesmos valores de lançamentos aplicados no cálculo Trimestral.
Janeiro:
Base de Cálculo: R$ 500.000,00 * 8% = R$ 40.000,00
Como não atingiu o Valor limite do adicional de R$ 60.000,00, o adicional de IRPJ não será calculado no 1º Mês:
Fevereiro:
01/202x - Lançamento de R$ 500.000,00
02/202x - Lançamento de R$ 400.000,00
Total = R$ 900.000,00
Para esse mês será somado como demonstrado acima os valores de Janeiro e Fevereiro, então será aplicado o cálculo:
• Base de Cálculo (Receita bruta auferida x % Base de Cálculo): R$ 900.000,00 * 8% = R$ 72.000,00
• Valor limite não sujeito ao adicional: Será apresentado o valor limite de R$ 60.000,00
• Parcela excedente ao limite (Base de Cálculo do Adicional): R$ 72.000,00 - R$ 60.000,00 = R$ 12.000,00
• Valor do Adicional do IRPJ: R$ 12.000,00 * 10%= R$ 1.200,00
Para o mês de fechamento do Trimestre, seguirá a mesma lógica aplicada no tópico 'Trimestral' mais acima.
Quando o limite de adicional é ultrapassado no 1º Mês do Trimestre:
Uma outra situação a ser vista é quando a Base de Cálculo excede o valor limite de adicional (R$ 60.000,00) no primeiro mês, o cálculo do adicional será aplicado sobre a diferença entre a Base de Cálculo e o Limite de Adicional:
Já no 2º Mês, o valor de Limite do Adicional é somado ao valor de Base de Cálculo conforme exemplo abaixo:
Como na apuração de 01/2026 já foi ultrapassado o limite de R$ 60.000,00 do trimestre para cálculo do adicional, nos meses seguintes do mesmo trimestre, todo o valor será considerado como base para o adicional, pois estará além do limite de R$ 60.000,00 ultrapassado em 01/2026.
Neste caso, o sistema irá somar o R$ 60.000,00 ao valor da base de cálculo, pois serão deduzidos o 60.000,00 em todos os meses.
É possível avaliar que é somado o valor de R$ 60.000,00 na base de cálculo:
Base de Cálculo (Receita bruta auferida x % Base de Cálculo): R$ 400.000,00 * 8% = R$ 32.000,00 + R$ 60.000,00 = R$ 92.000,00
Porém logo abaixo é deduzido o valor de R$ 60.000,00, resultando na base de cálculo do adicional de R$ 32.000,00.
Informações Complementares
• O Adicional será calculado proporcionalmente para empresas que em Controle > Parâmetros estão inativas e no campo Motivo, informadas como 'Baixada'. Exemplo: Empresa baixada em 25/08/2025, por calcular trimestralmente, precisa fechar a apuração do mês 09/2025, ao gerar apuração e relatório do IRPJ, o valor limite não sujeito ao adicional será de R$ 40.000,00, descontando um mês (R$ 20.000,00).
